一、什么是一般纳税人

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、一般纳税人增值税税负率的计算

（1）税负率=应纳增值税/不含税销售收入

（2）应纳增值税=销项税额-进项税额-上期留抵税额

 注：进项税额，是指当月认证可抵扣的税额。（如为辅导期一般纳税人，则为上月认证的进项税额）

三、正式期一般纳税人与辅导期一般纳税人区别

■正式期一般纳税人

（1）当月认证进项发票当月抵扣

（2）超限量购票时无需预缴税款

（3）15日之前在公司申报，月末之前递交资料即可。

（4）正式一般纳税人，后续无需申请转证。

（5）报税使用网上电子申报报税

■辅导期一般纳税人

（1）当月认证进项发票下月抵扣

（2）超限量购票时需按当月已开票额的3%预缴税款

（3）报税必须等国家税务总局下发的《稽核结果通知书》方可报税，一般10号以后才可报税。

（4）辅导期一般纳税人辅导期结束后自动转正（视开票及纳税情况而定）

（5）需要手工报税

四、一般纳税人常见税种及计算依据

■国税缴纳税种：

（1）增值税=销项税-进项税-上期留抵税额

（2）企业所得税=利润总额*25%

■地税缴纳税种：

（1）城建税=增值税*7%

（2）教育费附加=增值税*3%

（3）地方教育费附加=增值税* 2%

（4）堤围费=当月不含税开票额*0.0001

（5）印花税：注册资本*0.0005   财产租赁合同*0.001营业帐薄*5   购销合同*0.0003

（6）个人所得税：起征点3500  税率根据收入不同而定

五、可用于抵扣增值税的发票

（1）增值税专用发票

（2）海关增值税专用缴款书

（3）运输业统一发票（抵7%）

六、增值税发票保管要求

（1）空白发票应妥善保管，不得丢失。

（2）空白发票留存期限为6个月，如不需要开具应及时办理缴销。

（3）作废的发票应在发票上注明“作废”字样，三联发票均应保管齐全。

（4）每月认证的发票抵扣联应与认证结果通知书、认证清单装订保管。

七、正常购买发票准备资料

（1）税控IC卡（已抄税并清卡）

（2）税务登记证副本

（3）发票领购验销登记簿（请牢记密码）

（4）购票员身份证原件

（5）发票验旧供新表（加盖公章）

注：月初购票需报完税后才可购票

八、超限量购买发票程序

正式期一般纳税人每月正常购票一次后，发票不够用，需要向税务局申请，审批通过后才可再购买发票

（1）开票系统抄税

（2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡

（3）填写 税务行政许可申请表（超限量购买发票） 交税务局文书窗口受理，取得申请回执

（4）携带购销合同，申请回执找管理员审批

（5）带回执到文书窗口取结果，凭结果购买发票

九、一般纳税人的注销

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，且没有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。1.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；2.连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；3.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。